Munkabér korrekció
Sokszor előfordul, hogy a bérszámfejtő által számfejtett bér valamilyen okból helytelen. Ennek sokféle oka is lehet. Néhány eset a teljesség igénye nélkül:
- nem a helyes személyi alapbérből, vagy nem a jogosan meghatározott összegű bérelemből kiindulva történt az egyébként helyes számfejtés (bruttó hiba)
- az alapadatok helyesek, de számítási hibával, vagy nem a jogszabályoknak megfelelő módon történtek a közterhek megállapítása (számítási hiba)
- az alapadatok is, a számfejtés is helyes, de a dolgozóval történő elszámolás más összegben történt (nettó hiba)
Tegyük fel, hogy minden esetben a 08-as bevallás a számfejtésnek megfelelően történt. Kérdés az, hogy hogyan lehet kijavítani a hibát. Milyen korrekciós számfejtést kell készíteni, hogyan kell a bevallásban ezt lekezelni?
A „nettó hiba” (3. pont) javítása legtöbbször pénzügyi-könyvelési kérdés, a dolgozónak pótlólag ki kell fizetni az elmaradást, vagy visszafizettetni vele (vagy beszámítani egy következő kifizetésből) a túlfizetett összeget. Ha ez nem sikerül, a könyvelésben a különbözetet tartozásként vagy követelésként kell feltüntetni. A bevallást nem kell módosítani.
A „számítási hiba” (2. pont) esetén a hibás számfejtést sztornózni kell, majd helyesen újraszámfejteni. Ha a hibás számfejtés korábbi hónap befogadott bevallásában már szerepel, akkor mind a sztornó, mind a javított számfejtésből a korábbi hónapot önellenőrző bevallást kell készíteni. Ha a számfejtés nettó különbözettel is jár, azt az előzőekben a „nettó hibánál” tárgyalt módon kell rendezni.
A „bruttó hiba” (1. pont) javítási módja már attól függ, hogy elmaradt bérről vagy túlfizetésről van-e szó.
Ha az eredetileg számfejtett bruttó összeg kevesebb, mint ami járt volna, nem szükséges önellenőrzést készíteni. Egyszerűen egy korábbi időszakra vonatkozó kiegészítő számfejtést kell csinálni a különbözettel. Ezt a módszert 08-as bevallás is támogatja, SZJA szempontból ez tárgyhavi kifizetésnek számít (a bevétel megszerzésének időpontja a tárgyhónap), járulékok szempontjából pedig lehetőség van a tárgyhónaptól eltérő biztosítási időszakra vonatkozó járulék-alapot, járulékot is bevallani. Ezért egy korábbi hónap elmaradt bére be tud kerülni a tárgyhónap alapbevallásába.
Mi a helyzet a túlfizetéssel? Lehet-e ezt ugyanilyen egyszerűen, egy korábbi időszakra vonatkozó számfejtéssel a tárgyhavi bevallásban korrigálni?
Sajnos nem mindig. Bizonyos esetekben ezt a 08-as bevallás nem engedi meg.
Az SZJA előleg visszavonással nincs gond, miután az a tárgyhavi adóelőleg-alapot csökkenti. Ez persze csak akkor igaz, ha a csökkentés után az adóelőleg-alap pozitív marad. Egyébként önellenőrzés szükséges.
TB járulék túlfizetés visszavonására a Tbj.törvény 77. § (1) lehetőséget ad a 08-as tárgyhavi bevallásban korábbi biztosítási időszakra vonatkozóan, de csak a tárgyéven belül. Korábbi évre vonatkozóan önellenőrzés szükséges.
A Szocho-val is lehet probléma. A Szocho ugyan az adóelőleghez van kötve, de ha a munkáltató a dolgozó után kedvezményt vett igénybe a korrigálandó hónapban, akkor ezt már nem lehet lekezelni a tárgyhavi bevallásban, ilyenkor is önellenőrzés szükséges.
Ne felejtsük el, hogy ha túlfizetéskor önellenőrzést készítünk korábbi évre vonatkozóan, módosított M30-at is ki kell adnunk a dolgozónak, akinek, lehet, hogy emiatt helyesbítenie kell a már beadott egyéni adóbevallását.
Megállapíthatjuk tehát, hogy a „bruttó hiba” javítását a bérszámfejtőnek nagyon végig kell gondolnia, hogy a helyzetnek megfelelő helyesbítő eljárást válassza.
Budapest, 2026. augusztus
Vasvári László
KREA-SOFT Kft.
ügyvezető
